إقرار دخل الايجار في تركيا

إقرار دخل الإيجار لدافعي الضرائب غير المقيمين في تركيا

ستجد أدناه معلومات حول الضرائب على دخل الإيجار في تركيا. نجيب على استفساراتكم المتعلقة ب:

ما هي العقارات الخاضعة لضريبة إيرادات الإيجار في تركيا؟

كيف يجب أن تجمع/ تحصل على دخل الإيجار؟

استثناءات وخصومات على عائد الإيجار في تركيا؟

ما هي المصاريف التي يمكنكم خصمها عند حساب دخل الإيجار؟

إقرار دخل الإيجار في تركيا. متى تحتاج له؟

استقطاع المصاريف

متى يستحق دفع الضرائب في تركيا؟

هل تحتاج إلى مساعدة في الإعلان عن دخل الإيجار في تركيا؟

لا تتردد في الاتصال بنا للحصول على المساعدة.

إقرار الدخل الايجار لأصحاب العقارات الغير مقيمين في تركيا

(يشمل الأجانب الذين ليس لديهم مكان إقامة في تركيا والمواطنين الأتراك الذين يعيشون في الخارج)

الأساس القانوني لفرض الضرائب على دخل الإيجار الذي يحصل عليه الأشخاص غير المقيمين الخاضعين للضريبة في تركيا

يخضع الأفراد غير المقيمين لمسؤولية محدودة فقط من دخلهم المكتسب في تركيا. في هذا السياق، يُعتبر الأجنبي الذي يقضي أقل من ستة أشهر متواصلة في تركيا خلال سنة تقويمية والذي لا يوجد له مكان إقامة في تركيا شخصًا غير مقيم خاضعًا للضريبة وذو مسؤولية محدودة.

الدخل الذي يتم الحصول عليه في تركيا يعني أن العقارات الغير منقولة ذات الصلة موجودة في تركيا، وأن هذه العقارات والحقوق قيد الاستخدام ويتم تقييمها في تركيا.

المسؤولية الضريبية للأشخاص غير المقيمين الخاضعين للضريبة في تركيا الذين يحصلون على دخل إيجار

 يخضع دخل الإيجار الذي يتم الحصول عليه من إيجار العقارات والحقوق المذكورة أعلاه كعقارات تجارية و سكنية من قبل المالك ومالك حق الانتفاع في تركيا لضريبة العقارات.

يخضع دخل الإيجار الذي يتم الحصول عليه من هذه العقارات والحقوق للضريبة ويطلق عليه "ضريبة الممتلكات العقارية".

ما هو دخل الإيجار؟

 يخضع الدخل الذي يتم الحصول عليه من عقد إيجار الممتلكات والحقوق (الأرض، والبناء، والحقوق، وما إلى ذلك)، المنصوص عليها في المادة 70 من قانون ضريبة الدخل، لضريبة الدخل باسم "ضريبة الممتلكات العقارية". من ناحية أخرى، فإن الممتلكات والحقوق المستخدمة في الأعمال التجارية أو المنشأة الزراعية، يتم احتساب الدخل الناتج عنها وفقًا لأحكام تحديد الأعمال أو الدخل الزراعي.

كما  يخضع دخل دافعي الضرائب غير المقيمين الذي يتم الحصول عليه من تشغيل عقاره كمعاش تقاعدي أو شقة فندقية للدخل التجاري. في هذه الحالة، يحتاج دافع الضرائب إلى تقديم إقرار الدخل إلى مكاتب الضرائب وفقًا لأحكام دخل الأعمال.

متى تستحق الضريبة على دخل الإيجار؟

يعتبر دخل الإيجار للسنة الحالية أو السنوات السابقة التي حصل عليها دافعو الضرائب نقدًا أو عينيًا على أنه الدخل المكتسب في العام الحالي.

على سبيل المثال، إذا تم تحصيل إيرادات الإيجارات لعام 2004 و 2005 و 2006 في عام 2007، فسيتم اعتبار الدخل على أنه دخل عام 2007.

سيُعتبر دخل الإيجار للسنوات القادمة المُستلم مقدمًا على أنه دخل إيجار لكل سنة ذات صلة وسيتم الإعلان عنه في السنة المرتبطة.

على سبيل المثال، إذا تم تحصيل إيرادات الإيجارات لعام 2007 و 2008 و 2009 في عام 2007، فسيتم الإعلان عن دخل الإيجار لكل عام في السنة ذات الصلة.

من حيث مدفوعات الإيجار بالعملة الأجنبية، يتم احتساب إجمالي الدخل وفقًا لسعر الصرف المعلن من قبل البنك المركزي لجمهورية تركيا في تاريخ التحصيل. إذا لم يكن هناك سعر حالي في السوق، يتم تحويله إلى الليرة التركية الجديدة (YTL) وفقًا للسعر الذي تحدده وزارة المالية.

في حالة دفع الإيجار المحصل عينيًا، يتم تحويل المبالغ وفقًا للقيمة المعادلة في قانون الإجراءات الضريبية.

شروط إقرار دخل الإيجار لغير المقيمين الخاضعين للضريبة في تركيا

الأفراد غير المقيمين يخضعون لمسؤولية محدودة فقط من دخلهم المكتسب في تركيا.

في هذا السياق، فإن دافعي الضرائب الذين لديهم دخل إيجار فقط من العقارات غير المنقولة في تركيا يقدمون إقرار ضريبة الممتلكات غير المنقولة فقط إذا كان الدخل الذي تم الحصول عليه في السنة التقويمية أعلى من مبلغ الاستثناء.

إعلان وقت ومكان الإيجار في تركيا

يتم تقديم الإقرار المتعلق بإيرادات الإيجار التي تم الحصول عليها في السنة التقويمية إلى مكتب الضرائب المعتمد لموقع الممتلكات غير المنقولة حتى 25 مارس من العام التالي.

استثناءات وشروط دخل الإيجار

المبلغ المنصوص عليه في القانون لدخل الإيجار الذي تم الحصول عليه من عقد الإيجار كمنزل في السنة التقويمية معفى من الضرائب.

المبلغ الاستثنائي لعام 2007 هو 2.300 YTL.

هذا الاستثناء غير صالح لغير المقيمين في تركيا في الحالات التالية:

في حالة عدم التقديم أو التقليل من الإيداع من قبل دافع الضرائب على الرغم من دخله الإيجاري فوق المبلغ الاستثنائي

في حالة الإقرار السنوي بالالتزام بالأرباح من الأنشطة التجارية والزراعية والمهنية في تركيا

مبدأ القيمة الإيجارية المكافئة

لا يمكن أن يكون مبلغ دخل الإيجار من الممتلكات العقارية والحقوق أقل من القيمة الإيجارية المكافئة. في حال الاستفادة من الممتلكات العقارية والحقوق، يتم قبول القيمة الإيجارية المكافئة كقيمة دخل إيجار.

يتم تحديد القيمة الإيجارية المكافئة للأراضي والمباني من قبل السلطات أو المحاكم. ما عدا ذلك، تكون التكلفة 5٪ من قيمة الضريبة المحددة وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية.

القيمة الإيجارية المكافئة للممتلكات العقارية والحقوق الأخرى هي 10٪ من قيمة تكلفتها. إذا كان مجهولاً 10٪ من المبلغ المحدد وفقاً للأحكام المطبقة على تقييم الثروة في قانون الإجراءات الضريبية.

ظروف غير قابلة للتطبيق على القيمة الإيجارية المكافئة

لا تنطبق القيمة الإيجارية المكافئة في الشروط التالية:

تشغيل مفيد لأغراض الحفظ الآمن للعقارات الباطلة.

التنازل عن المبنى لأسلاف أو أحفاد أو إخوة/ أخوات (إذا كان هناك أكثر من منزل مخصص لهم، فلن يتم احتساب القيمة الإيجارية المكافئة لواحد منهم فقط. بالنسبة للأخ/ الأخت المتزوجين، قيمة إيجارية متساوية لواحد فقط من لم يتم احتساب الشركاء.)

إقامة صاحب العقار مع أقاربه في نفس المنزل أو الشقة.

تأجير العقارات لإدارات الموازنة العامة والملحقة وإدارات المقاطعات الخاصة والبلديات والهيئات والمنظمات العامة الأخرى.

الظروف المطبقة على القيمة الإيجارية المكافئة

يتم تطبيق القيمة الإيجارية المكافئة في حالة انخفاض أو عدم وجود قيمة لإيرادات الإيجار. وفقًا لهذا المبدأ، يخضع دخل الإيجار تحت القيمة الإيجارية المتساوية أو المتحصل عليه من وظيفة منتفعة لقيمة إيجارية معادلة.

حساب القيمة الايجارية المكافئة

يتم تحديد القيمة الإيجارية المكافئة للأراضي والمباني من قبل السلطات أو المحاكم.

إذا لم يكن الأمر كذلك، ولم يتم ذكر أي تقدير أو تحديد للبناء أو الأرض، فإن القيمة الإيجارية المكافئة هي 5٪ من قيمة الضريبة العقارية.

على سبيل المثال، يقوم شخص غير مقيم بتأجير عقاراته بقيمة 100.000 ليرة تركية للضريبة العقارية لصديقه دون مقابل؛ على الرغم من عدم وجود دخل إيجار، يجب الإعلان عن (100.000 * 5٪) على الأقل = 5.000 YTL كقيمة إيجارية معادلة.

 وقت الدفع ومكانه

يتم دفع ضريبة الدخل على قسطين. يتم دفع القسط الأول في مارس والثاني في يوليو.

يمكن دفع الضريبة المحسوبة إلى مكاتب الضرائب أو فروع البنوك المعتمدة.

نتائج عدم الإيداع أو التقليل من الإيداع

في حالة عدم التقديم أو التقليل من الإيداع من قبل دافع الضرائب، فإن الاستثناء المنصوص عليه في القانون غير صالح.

إذا لم يتم الإعلان عن دخل الإيجار، فإن دافع الضرائب يخضع لغرامة ضعف مقدار المخالفات من الدرجة الأولى، ويتم تقييم الدخل من قبل لجنة ربط.

يتم احتساب ضريبة الدخل والغرامة على القيمة المقدرة. أيضا، الفائدة المتأخرة عن كل شهر تأخير.

يجب دفع الضريبة المستحقة والغرامة والفائدة المتأخرة في غضون شهر بعد تاريخ الاستحقاق.

خلاف ذلك، يتم احتساب رسوم السداد المتأخر عن كل شهر ويتم تحصيلها عن طريق التنفيذ.

في حالة عدم التقديم أو التقليل من قيمة الإيداع من قبل دافع الضرائب، من الممكن التصريح عن دخل الإيجار وفقًا لبنود "التصحيح" لقانون الإجراءات الضريبية. استثناء دخل الإيجار صالح لدافعي الضرائب الذين يبلغون عن دخل الإيجار من خلال الكفارة، ولا يتم تطبيق العقوبة الضريبية، وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية. و يتم تطبيق فائدة التصحيح عليهم.

المصاريف القابلة للخصم من دخل الإيجار

توجد طريقتان مختلفتان حول المصاريف التي يمكن خصمها من إيرادات الإيجار لتحديد صافي الدخل من دخل الممتلكات العقارية:

- أساس الإنفاق الكلي

- أساس الإنفاق الفعلي

 يتم تطبيق الاختيار بين أساس الإنفاق الكلي والفعلي على جميع الممتلكات غير المنقولة.

يمكن تطبيق أساس إنفاق واحد فقط على جميع العقارات غير المنقولة.

 المصاريف القابلة للخصم على أساس الإنفاق الفعلي

في حالة اختيار أساس الإنفاق الفعلي، يتم خصم المصاريف التالية من إجمالي دخل الإيجار؛

• نفقات الإضاءة والتدفئة والمياه والمصاعد للعقار المؤجر التي يدفعها المؤجر،

• رسوم الإدارة المتعلقة بإدارة العقارات المؤجرة وتقاس حسب أهمية العقار.

• مصاريف التأمين على العقارات والحقوق المستأجرة.

• الفائدة على الديون المتعلقة بالعقارات المؤجرة والحقوق و 5٪ من قيمة الاستحواذ على منزل مؤجر لمدة خمس سنوات تبدأ من تاريخ الاستحواذ. (يتم تطبيق هذا الخصم فقط على دخل إيجار المنزل المستأجر، ولا يتم تقييم الجزء غير القابل للخصم على أنه فائض في الإنفاق. هذا الخصم غير صالح للعقارات التي تم الحصول عليها قبل عام 2001.)

• ضريبة العقارات، والرسوم، والاقتطاعات الخاصة المدفوعة للعقارات المؤجرة، ونسبة المشاركة التي يدفعها المؤجر للبلديات،

• إستهلاك العقارات والحقوق المستأجرة،

• مصاريف إصلاح العقار المؤجر من قبل المؤجر،

• مصاريف صيانة العقارات والحقوق المؤجرة.

• الإيجارات والتكاليف الفعلية الأخرى المدفوعة من خلال الرخصة الفرعية،

• إيجار المنزل الذي يسكنه المؤجر الذي يؤجر عقاراته(باستثناء الإيجارات التي يدفعها شخص غير مقيم خاضع للضريبة في بلدان أخرى)

• تكلفة الأضرار والتعويضات المدفوعة للعقارات المستأجرة والحقوق بناء على عقد أو فعل أو حكم.

 ومع ذلك، فإن مبلغ النفقات التي تتوافق مع استثناء غير قابل للخصم. يتم احتساب التكلفة القابلة للخصم التي تقارن بالإيرادات الخاضعة للضريبة باستخدام الصيغة التالية:

الدخل الخاضع للضريبة × التكلفة الإجمالية

إجمالي الدخل

أيضًا، من المفترض أن يحتفظ دافعو الضرائب الذين يفضلون أساس التكلفة الفعلية بجميع المستندات الخاصة بالنفقات لمدة خمس سنوات وتقديمها في حالة طلب مكتب الضرائب.

مخصص للمصروفات على أساس الإنفاق الكلي

يتم خصم 25 ٪ من دخل الإيجار بعد خصم المبلغ الاستثنائي من إجمالي دخل الإيجار كمخصص للنفقات من قبل دافعي الضرائب الذين فضلوا أساس الإنفاق الكلي (باستثناء أولئك الذين استأجروا حقوقهم).

ومع ذلك، بعد التفضيل على أساس الإنفاق الكلي، لا يمكن اختيار أساس الإنفاق الفعلي لمدة عامين.

تطبيق الاستثناء على دخل الإيجار

 في حالة وجود أكثر من مالك للعقار، يتم تطبيق استثناء للضرائب على دخل الإيجار بشكل فردي لكل مالك بقيمة 2.300 ليرة تركية.

إذا كان الورثة لا يشتركون في الميراث، فيمكن لكل وريث الاستفادة من هذا الاستثناء على حدة.

في حالة عائد الإيجار من أكثر من منزل، يتم تطبيق الاستثناء مرة واحدة فقط على إجمالي دخل الإيجار.

 الجدول الضريبي لعام 2007

حتى مبلغ 7.500 ليرة تركية

٪15

1.125 YTL مقابل 7.500 YTL بقيمة 19.000 YTL وأكثر

٪ 20

3.425 YTL. مقابل 19.000 ليرة تركية. 43.000 ليرة تركية

٪ 27

9.905 YTL. مقابل 43.000 ليرة تركية تزيد عن 43.000 ليرة تركية

٪ 35

معاهدات الازدواج الضريبي

يتم التعامل مع دخل إيجار العقارات في المادة السادسة، بعنوان "الدخل المكتسب من الممتلكات غير المنقولة"، من معاهدات الازدواج الضريبي التي أبرمتها تركيا ويترك حق فرض الضرائب للبلد الذي توجد فيه الممتلكات غير المنقولة.

في هذه الحالة، يتم ترك الحق الضريبي على دخل الإيجار الذي تم الحصول عليه من العقارات غير المنقولة في تركيا من قبل الأفراد المقيمين في الدولة المتعاقدة ضمن إطار الإجراءات والمبادئ المنصوص عليها في التشريعات الداخلية التركية، ولا يوجد بند نهائي في القانون المدني التركي.

أمثلة لحساب ضريبة دخل الإيجار في تركيا

 مثال 1: حصل مواطن ألماني على 10.000 يورو كدخل إيجار من فيلته في فتحية في عام 2007.

فضل أساس الإنفاق الكلي، وليس لديه دخل آخر يعلنه في تركيا. في تاريخ التحصيل، يتم قبول سعر شراء اليورو المعلن من قبل البنك المركزي لجمهورية تركيا على أنه 1.81 YTL.

يتم احتساب ضريبة الدخل على دخل الإيجار للمكلف على النحو التالي:

إجمالي الإيرادات الإجمالية (10.000 × 1.81) …………… .. 18.100-YTL.

مبلغ الإعفاء الضريبي ………. ……………………………… 2.300- YTL.

الرصيد (18.100-2.300) …………………………………………………………؛ 15.800- YTL.

25٪ من النفقات الإجمالية (15.800 × 25٪) ………. 3.950- YTL.

الدخل الخاضع للضريبة (15.800 - 3.950) ……………………… 11.850- YTL.

ضريبة الدخل المحسوبة *… .. ………………………………. 1.995- YTL.

ضريبة الدخل المستحقة الدفع …………………………… .. …… 1.995-YTL.

(*) تم تحديد ضريبة الدخل المحسوبة حسب معدلات الجدول الضريبي لعام 2007.

مثال 2: حصل أوليفر كان على 15.000 يورو كدخل إيجار من منزله في ألانيا في عام 2007. في تاريخ التحصيل، تم قبول سعر شراء اليورو المعلن من قبل البنك المركزي لجمهورية تركيا على أنه 1.80 YTL.

فضل أساس الإنفاق الكلي، وليس لديه دخل آخر يعلنه في تركيا. إجمالي نفقاته الفعلية لهذا المنزل هو 3.000 يورو. في تاريخ التكاليف، يتم قبول سعر شراء اليورو المعلن من قبل البنك المركزي لجمهورية تركيا على أنه 1.80 YTL.

(في أساس الإنفاق الفعلي، لا يمكن خصم المصاريف التي تتوافق مع مبلغ الإعفاء الضريبي من إجمالي الدخل، فقط التكاليف التي تتوافق مع الدخل الخاضع للضريبة قابلة للخصم. لذلك من الضروري حساب عدد المصاريف التي تتوافق مع الدخل الخاضع للضريبة. الدفع الذي يقارن إلى الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للصيغة التالية.)